Wsparcie prawne przedsiębiorcy

​

​

​

Limity podatkowe

Księga przychodów i rozchodów

Preferencyjny CIT

Uproszczenia w VAT

​

​

Księga przychodów i rozchodów

Limit obrotu stanowiący podstawę prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (KPiR), w 2025 roku wynosi 10 711 500 PLN. Jest to suma, która odpowiada równowartości 2 500 000 euro przeliczonych po średnim kursie NBP z pierwszego dnia roboczego października 2024 roku. 

Obowiązek obejmuje:

Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych i spółki partnerskie, podmioty prowadzące działalność gospodarczą w formie jednoosobowej działalności gospodarczej;

Limit przychodów jest ustalany na podstawie kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy.

Po przekroczeniu limitu, obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych zostaje nałożony na następny rok obrotowy, co oznacza, jeśli przychody w 2024 roku przekroczyły limit, to od 1 stycznia 2025 roku należało prowadzić księgi rachunkowe. 

Przejście na księgi rachunkowe jest obowiązkiem po przekroczeniu limitu obrotu.

W roku 2024 limit ten wynosił 2 000 000 EUR, w przeliczeniu było to 9 218 200 PLN.

​

VAT kwartalny​

Podatek VAT może być rozliczany kwartalnie wyłącznie przez przedsiębiorców, którzy są podatnikami nie krócej niż 12 miesięcy, posiadających status małego podatnika, który pozostaje określony wartością przychodów z poprzedniego roku. Aktualnie limit stanowi 2 mln euro od 1 lipca 2023 natomiast przed tą datą wynosił 1,2 mln euro. W 2025 roku kwartalne rozliczenie podatku VAT możliwe jest, jeśli w 2024 roku obrót ze sprzedaży wraz z kwotą podatku nie przekroczył 8 569 tys zł.

​

Pakiet SLIM VAT

Zestaw przepisów, który ma na celu uprościć rozliczenie VAT. Nazwa SLIM VAT pochodzi od określenia Simple Local And Modern VAT. W obrocie prawnym pojawiły się zmiany znane jako SLIM VAT 1, 2, 3. Trzecia część ułatwień dla podatników realizuje postanowienia wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej nakazującego Polsce wprowadzenie zmian w sposobie ustalania sankcji VAT.

​

Podstawowe zmiany wskutek SLIM VAT 3 stanowią:

• zwiększenie limitu sprzedaży dla małych podatników VAT,

• obniżenie sankcji VAT,

• możliwość odstąpienia od wymierzenia sankcji VAT przez organ podatkowy,

• przepisy określające kurs przeliczeniowy przy fakturach korygujących wystawionych w walucie obcej,

• ułatwienia dla podatników zobowiązanych do stosowania proporcji do odliczania VAT,

• rozszerzenie liczby należności publicznoprawnych do opłacania z rachunku VAT,

• ujednolicenie systemu wydawania wiążących informacji akcyzowych, stawkowych, taryfowych i o pochodzeniu towaru,

• likwidacja opłaty za wydanie wiążącej informacji stawkowej.

​

Status małego podatnika

Zmianą dla przedsiębiorców w 2025 roku jest podwyższenie limitu przychodów, który reguluje status małego podatnika w podatku VAT i CIT lub PIT. Nowy limit od 2025 roku stanowi 2 500 tys euro przychodu rocznie, co w przeliczeniu daje ok. 10 800 tys zł.

Uprzednio limit stanowił 1,2 mln euro przychodu rocznie, 2 mln euro, czyli 6 mln zł, następnie 9 654 tys zł, kolejno 9 218 200 w roku 2024.

​

Split payment

Ustawa Prawo bankowe w obszarze rachunku VAT - środki z rachunku VAT mogą zostać użyte na spłatę:

• podatku dochodowego;

• podatku VAT;

• składek ZUS;

• cła i akcyzy;

• innych zobowiązań publicznoprawnych, jak

​

• opłata od środków spożywczych, tzw. podatek cukrowy,

• podatek od sprzedaży detalicznej,

• podatek tonażowy,

• podatek od wydobycia niektórych kopalin,

• opłata od tzw. małpek,

• zryczałtowany podatek od wartości sprzedanej produkcji, tzw. podatek od produkcji okrętowej.

​

W ramach grupy VAT istnieje możliwość przekazania środków między rachunkami VAT.

​

Sankcje w VAT

Od roku 2023 zmianie uległy zasady dotyczące stosowania sankcji przy nieprawidłowościach związanych z rozliczaniem podatku VAT.

Uprzednio sankcje VAT były sztywno określone na poziomie 15%, 20% oraz 30%. Wprowadzono elastyczne przedziały w wysokości do 15%, 20% lub 30%. Zmiana jest realizacją postanowień wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Organ podatkowy posiada kompetencje do indywidualnego wymiaru sankcji do danej sprawy uwzględniając konkretne okoliczności podatnika.

​

Możliwość odstąpienia od zastosowania sankcji

Organ posiada możliwość całkowitego odstąpienia od zastosowania sankcji VAT w stosunku do podatników, którzy nie prowadzili działania celowego, ich uchybienia nie były związane z oszustwami a z zaistniałych szczególnych okoliczności wynika, że przedsiębiorca działał z należytą starannością a stwierdzona nieprawidłowość nie prowadziła do uszczuplenia należności podatkowych.

​

Korekty faktur wystawionych w walutach obcych

Korygowanie faktur wystawionych w walutach obcych nie było jednoznacznie uregulowana w przepisach w zakresie kursu, jakim powinna być przeliczona korekta. Aktualnie przepisy precyzują, że w przeliczaniu kursu waluty obcej zarówno w wystawianych fakturach korygujących in plus, jak również in minus stosowany będzie kurs przyjęty do rozliczenia pierwotnego.

Wyjątek stanowią zbiorcze faktury korygujące, dla których należy dokonać przeliczenia na złote według kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej.

Analogiczną zasadę stosuje się w przypadku stosowania kursu dla przyznanego rabatu, w przypadku otrzymania przez podatnika zbiorczej faktury korygującej na dokonane przez podatnika wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów.

​

Przesłanki uprawniające do odliczenia VAT przy WNT

Prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów było uwarunkowane otrzymaniem faktury, dokumentującej transakcję, w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy.

Aktualnie faktura nie stanowi formalnego warunku odliczenia podatku. Prawo do odliczenia podatku z tytułu WNT będzie przysługiwało podatnikowi w okresie rozliczeniowym, w którym zadeklarował podatek należny z tytułu WNT.

​

Wydawanie wiążącej informacji stawkowej

Zasady dotyczące wydawania wiążących informacji stawkowych (WIS - zniesiona została opłata 40 zł za wydanie WIS. Ujednolicono system podatkowy w zakresie wydawania wiążących informacji stawkowych, akcyzowych, taryfowych i o pochodzeniu towaru wydawanych przez różne organy podatkowe. Uprawniony do wydawania takich informacji został dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

​

Zmiany dotyczące faktur zaliczkowych

Przedsiębiorcy mają obowiązek dokumentować fakturami zaliczkowymi otrzymane zaliczki. Gdy zarówno otrzymanie zaliczki, jak i dostawa towaru lub wykonanie usługi odbywało się w tym samym miesiącu nie było wiadomo, czy dopuszczalne jest wystawienie wyłącznie faktury końcowej, czy należy wystawić zarówno fakturę zaliczkową i fakturę końcową.

Przepisy precyzują prawo do wystawienia jednej faktury końcowej, gdy przedsiębiorca otrzyma w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy, zarówno zaliczkę, jak i resztę należności za sprzedane towary lub usługi.

​

Odliczenie VAT przy sprzedaży mieszanej

Podmioty, które dokonują sprzedaży towarów i usług zarówno opodatkowanych VAT, jak i zwolnionych z VAT, a jednocześnie nie mogą jednoznacznie określić, z jaką sprzedażą są związane poniesione koszty, w celu odliczenia podatku VAT stosują proporcję.

​

Kwoty podatku, które nie podlegają odliczeniu przy sprzedaży mieszanej

Przy działalności mieszanej jeśli proporcja:

• przekracza 98% oraz kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku była mniejsza niż 10 tys zł – możesz uznać, że proporcja wynosi 100%, przedsiębiorca ma prawo do odliczenia całej kwoty podatku VAT naliczonego

• nie przekroczy 2% – przedsiębiorca może uznać, że proporcja wynosi 0% – brak prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego.

​

Możliwość rezygnacji z rocznej korekty odliczenia

Przedsiębiorcy korzystający z proporcji przy sprzedaży mieszanej posiadają możliwość rezygnacji z rocznej korekty odliczenia VAT. Uprzednio podatnicy byli zobowiązani do dokonania korekty, gdy proporcja ostateczna była mniejsza niż proporcja wstępna. 

Aktualnie podatnicy mogą zrezygnować z dokonywania korekt podatku, o ile wyliczona różnica pomiędzy proporcją wstępną a proporcją ostateczną nie przekroczy 2 punktów procentowych a podatek naliczony niepodlegający odliczeniu, który wynika z różnicy między proporcjami oraz tzw. korekty wieloletniej nie przekroczy 10 tys zł.

​

Preferencyjna stawka 9% CIT

Aktualnie dwa warunki muszą zostać spełnione łącznie: przychody brutto z roku poprzedniego nie przekraczają 2 mln euro oraz przychody netto w roku podatkowymnie przekraczają 2 mln euro, limit przychodów netto na poziomie 2 mln euro liczony po kursie z pierwszego dnia roboczego danego roku.

Mały podatnik CIT to podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 mln euro za rok poprzedni 2024 tj. 8 569 tys zł a w bieżącym roku 2025 kwoty 9 218 tys zł.

​

Jednorazowa amortyzacja dla małego podatnika

Jednorazowa amortyzacja środków trwałych po spełnieniu dwóch przesłanek: ujęcie w klasyfikacji w grupach 3-6 i 8 oraz limit 50 tys euro. Prawo do korzystania jednorazowej amortyzacji mały podatnik posiada każdego roku.

​

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Limit podatkowy dla ryczałtu wynosi 2 mln euro 8 569 200 zł.

W spółkach cywilnych i jawnych do limitu wlicza się przychody wszystkich wspólników.

Przy kwartalnych rozliczeniu podatku, limit przychodów osiąganych w kwartale stanowi dla roku 2025 kwota 856 920 zł przychodów za 2024, dla roku 2024 kwota 921 820 zł przychodów za 2023.

Przekroczenie limitów powoduje przejście na rozliczenie według skali podatkowej progresywnej (18%, 32%). Można zdecydować o przejściu na zastosowanie podatku liniowego (19%) po złożeniu oświadczenia w urzędzie skarbowym.

​